Утверждение Верховного суда РФ о налогообложении компенсации за задержку зарплаты
Верховный суд Российской Федерации подтвердил важный аспект налогообложения, касающийся выплат компенсации за задержку заработной платы. По сути, данное решение входит в рамки спора между налогоплательщиком и Инспекцией Федеральной налоговой службы (ИФНС). В данном контексте стоит отметить Определение Верховного суда РФ от 20 мая 2024 года № 305-ЭС19-19610(25), которое проливает свет на данную правовую ситуацию.
Суть спора между организацией и налоговой инспекцией
Спор возник в связи с тем, что организация произвела выплату своим работникам в качестве компенсации за несвоевременное перечисление заработной платы. При этом работодатель не осуществил начисление НДФЛ (налога на доходы физических лиц) и страховых взносов на сумму процентов, что и вызвало недовольство налогового органа. Налоговая инспекция обосновала свое право на начисление налогов и взносов в судебном порядке, отметив, что такие выплаты подпадают под налогообложение.
Решение суда первой инстанции
Суд первой инстанции, рассматривая данный вопрос, встал на сторону организации. Суд аргументировал свое решение тем, что компенсация за задержку заработной платы представляет собой материальную ответственность работодателя перед своими сотрудниками. В связи с этим суд пришел к выводу, что проценты, выплачиваемые работникам за задержку зарплаты, не подлежат налогообложению.
Последующие решения апелляционного и кассационного судов
Тем не менее, апелляционный и кассационный суды не согласились с выводами первой инстанции. Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ, доходы, которые не подлежат налогообложению по НДФЛ, включают лишь определенные виды компенсаций, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Проценты за задержку заработной платы, как выяснили суды, не относятся к числу таких компенсаций и являются доходами, подлежащими налогообложению.
Применение аналогичного подхода к страховым взносам
Верховный суд, принимая это решение, отметил, что аналогичная логика применяется и к страховым взносам. Поскольку компенсационные выплаты, обусловленные задержкой зарплаты, не указаны в перечне необлагаемых выплат, они также подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях. Таким образом, работодатель несет обязательства по уплате не только НДФЛ, но и страховых взносов на такие суммы.
Данное решение Верховного суда имеет важные последствия для законодательства в области налогообложения и практики его применения. Оно акцентирует внимание работодателей на необходимости соблюдения налогового законодательства и формирования корректных выплат своим работникам.
Сообщение о правоприменении «Компенсация за задержку зарплаты облагается налогом и страховыми взносами» стало доступно на сайте «Гражданин и закон», подчеркивая, что нарушения в этой области могут привести к существенным финансовым последствиям для организаций.